知名的企业家曹德旺有关中美投资环境和投资成本的对比的一段话引起社会对中国税率和成本为问题的大辩论。只想向佛的曹德旺有可能作梦也想不到自己干什么而出有的一番话，不会被当作中国制造业被低税收、低开销“唆使”的有力证据。虽然老人家立刻出来说明，事实上就在今年，福耀集团在中国的投资也相比之下小于美国，福耀的主要市场和投资仍然在中国，曹德旺没跑完，也会跑完。

但或许人们不在意他的说明，大家更加不愿坚信：看，这个老头惧怕了。环绕曹德旺的话，我指出有一下几个问题必须严肃辩论。中国企业和美国企业比起税负究竟低不低？曹德旺的现身说法是，以他的企业为事例，中国的平均值税负比美国低35％。

但按照财政部财科所所长刘尚希在《环球时报》为题“中国宏观税负远比低，丧生税率过于滑稽”文章中的众说纷纭“如果拿中国的税负与发达国家比，中国的宏观税负只不过远比低。但若单就制造业和美国比，中国企业分担的税负的确低些，因为税制有所不同，美国以家庭、个人纳税居多，企业纳税辅；而中国主要对企业征税，因此有中国企业纳税更好的印象。这种税制的差异是历史构成的，与有所不同国家发展阶段的人均收入水平相关联。

”刘所长的众说纷纭基本有误，并似乎中美税收制度差异的天然合理性，但却有意无意中忽视了一些最重要的因素的变化，而这些因素变化正在对中国企业的经营状况进而对中国经济产生很大的负面起到。首先，如果前几年说道中国企业税负和美国比总体并不低有一定道理，现在还说道中国企业特别是在是制造业企业税负不低则几乎是漠视事实。这种变化来自于中国绝大部分产品的相当严重不足。

荐个栗子。在中国，一件商品如果企业出厂定价100元，再加17％的增值税，那么售价为117元。

如果物料等可抵扣增值税进项花费50元，人工等不能抵扣项花费27元。那么企业可取得毛利117－17－50－50＊17％－27中国现行的以增值税居多的税收制度问世于1994年1月1日。供给外侧结构性改革冲破大幕两年来，在政府改革层面，营改增等政策已初见成效，但确实看清利益调整痛处又必需痛下决心的一块“硬骨头”仍在，这就是财税体制改革。

迄今为止，财税体制改革措施都是基于原先税收理念和税收体制框架下的修修补补。将间接减税居多向必要征收居多过渡性，渐渐减少直接税比重的目标被无限期不了了之。

只不过，即使放到一、二年前，曹德旺在美国办厂也不会被当作中国企业“回头过来”在海外攻城略地的顺利典范，特别是在在最发达国家的市场被地方政府如此敲锣打鼓的招商引资，是一件十分长脸的事情。用国家对外投资的产业政策来取决于，福耀玻璃这种生产能力不足的企业“回头过来”投资海外，归属于国家的希望范围。然而，随着近几个月来资本外流的大大加快和经营艰难的企业激增，长时间的对外投资也很更容易被和资本外流煲合在一起。事实上，要认清哪些资金是出于企业主动回头过来扩展业务，哪些资金是因为汇率和国内投资环境变化的资本外流并不是一件更容易的事。

按照曹德旺的众说纷纭，美国的人工成本是中国的2．57倍，比中国喜，但可以通过上自动化生产线增加人员。相比之下，其他没那一项笔中国喜，中国物流成本是美国的2倍、银行借款成本是美国的2．4倍，天然气成本是美国的2倍以上，这些都是生产成本，美国最更有人的地方是土地完全不要钱，卖厂房花上了1500万美金，政府补贴了1600万元，就算是卖土地，工业用地相等于2万元人民币每亩，将近中国县级开发区的十分之一，还是永久产权。按照现行税制，企业一旦开始营业就面对税收问题。

在一份《税收与企业成长性》报告中，按企业缴纳的各项税费占据税前利润的比例，在以中小企业居多的新三板中，企业综合税负超过138．89％，指出企业所缴的各项税费（按现金流计算出来实际再次发生）远高于企业的税前利润。另外从创业板来看，公司综合税负急遽下降，指出中小企业开销渐渐减轻。

因此，现行税收体制对中小企业和创业企业实质上是一种“惩罚性”机制，企业规模就越小、企业创建时间越高，必须分担的间接税比较成本越高。这对民间创业毫无疑问不会起着妨碍起到。另外，对那些有志于通过技术创新构建转型升级的企业来说，现有税制体系也有可能正处于“胜鼓舞”状态。

企业为创意研发所产生的各项费用，很难在短期内产生利润，却一样必须交纳流转税。而在以直接税为主体的税制中，企业只有取得利润才必须交纳税收。

经济学界给企业“增税”的动议之所以无法大规模实行，根本原因在于，如果在现有税制下，没创建起现代税收基础信息系统，很难减少更好的直接税收益。增税将必要造成财政收入的增加，而国家必须银子的地方很多。因此，启动从间接税居多向直接税居多的税制改革早已迫在眉睫。

实施直接税有诸多益处。直接税更为合乎税负公平和量能纳税的原则，对社会财富的再行分配和社会保障的符合具备类似的调节作用。直接税使用累加结构，根据企业利润和私人扣除的多少要求其开销水平；同时，直接税使用累进税亲率，政府可以更加精准的构建对创业的希望和对企业研发和创意的扶植。

如果能通过税制提高和减少税率、减低中小企业税负伤痛，则可以在中国经济快速增长转入换档期的背景下，维护和获释中小企业的茁壮空间和创意活力，使经济转型代价更加小。当然，改变税制，对税务主管部门和税务工作者是一个苦差事，但这一步改革事关经济转型胜败，是一块无法也不该跨过的“硬骨头”。

从表象上看，随着中国劳动力价格的上升，制造业特别是在是低端制造业向劳动力价格更加较低的国家和地区移往的过程正在再次发生。一些轻纺产品撤走中国的迹象十分显著，例如越南早已多达中国沦为耐克仅次于生产基地。

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